СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ – ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Субъектами патентной системы налогообложения являются патентообладатели, крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие розничную торговлю, оказание услуг, выполнение работ, изготовление и реализацию собственной продукции.
СУБЪЕКТЫ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ ВПРАВЕ:
1. Не применять контрольно-кассовые аппараты (машины)
2. Не вести бухгалтерский учет и не составлять финансовую, статистическую и налоговую отчетность
3. Не предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по доходам, получаемым с деятельности по патентной системе налогообложения
4. Привлекать наемных работников зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей по гражданско-правовым договорам, но не более 5 (пяти) человек
5. Осуществлять несколько видов деятельности, но не более 5 видов деятельности
6. Применять одновременно патентную систему и упрощенную систему налогообложения
СУБЪЕКТЫ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НЕ ВПРАВЕ:
1. Осуществлять деятельность по розничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами в отношении юридических лиц
2. Осуществлять виды деятельности по патентной системе налогообложения при заключении договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
3. Осуществлять розничную торговлю в стационарной торговой сети, площадь которой превышает 130 кв.м. для сельской местности и 100 кв.м. для города;
4. Осуществлять внешнеэкономическую деятельность в виде импорта товаров, если таможенная стоимость данных товаров превышает сумму 50 000 дол. США в текущем году
5. Осуществлять деятельность по производству и розничной торговле запрещенными видами товаров (перечень товаров в Приложении № 1)
Налоги и платежи, уплачиваемые субъектами патентной системы налогообложения
Патентообладатели, являющиеся субъектами патентной системы, ежемесячно авансовым платежом в виде совокупного налогового платежа уплачивает следующие налоги:
а) налог с потенциально возможного годового дохода – в размере 3 процентов.
Налоговой базой для исчисления данного налога выступает вмененный доход, размер которого зависит от вида предпринимательской деятельности.
б) социальные платежи, а именно:
– единый социальный налог – в размере 14 процентов;
– обязательный страховой взнос – в размере 3 процентов.
Патентообладатель уплачивает единый социальный налог и обязательный страховой взнос за себя и за привлекаемых лиц.
в) подоходный налог, уплачиваемый за привлекаемое лицо – в размере 5 процентов. Патентообладатели освобождаются от уплаты подоходного налога.
Налоговой базой для исчисления социальных платежей и подоходного налога выступает 1 МРОТ. В случае указания суммы фактической заработной платы, то налоговая база по данным налогам исчисляется исходя из фактической суммы вознаграждения (расчет совокупного налогового платежа приведен в приложении № 2).
Уплата совокупного налогового платежа по патентной системе заменяет уплату подоходного налога, единого социального налога и обязательного страхового взноса.
В рамках патентной системы для отдельной категории лиц (таких как: члены многодетных семей, пенсионеры, инвалиды I, II и III групп и т. д.) предоставляются льготы в виде 50%, 70%, 75%, 90% т.д. снижения социальных платежей и подоходного налога.